| 營利事業單位將資金貸與他人，應設算利息收入或調減利息支出 |
| 來源 | 法令規定 | 營所稅申報時 |
| 自有資金 | 所得稅法第24條之3第2項 | 設算利息收入課稅 |
| 借入資金 | 查準第97條.十一 | 剔除利息支出 |
| 資金貸予關係企業 | 所得稅法第24條之3第2項 | 設算利息收入課稅 |
依所得稅法第24條之3第2項規定，營利事業如將資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低之情形，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率，設算利息收入課稅。
查準第97條.十一規定，營利事業一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。辦理營利事業所得稅結算申報時，應自行調減利息支出。
舉例說明例1：自有資金貸與非關係企業、非關係人、股東個人
羽甜公司113年度帳列其他應收款新臺幣4,500萬元，係因甲股東自112年12月有短期資金需求，公司將自有資金陸續借款予甲股東，並未收取利息，截至113年底股東尚未還款，羽甜公司於申報113年度營利事業所得稅結算申報時，應依113年1月1日臺灣銀行基準利率3.119%計算調增利息收入1,403,550元【=4,500萬元 × 3.119%*365/365】。
舉例說明例2：借入資金貸與非關係企業、非關係人、股東個人
珈宣公司113年度列報預付購置設備款1億6,000萬元，其該預付設備款之匯款水單，受款人為與珈宣公司業務經常往來之塔塔公司，截至113年12月底所購置設備仍未交貨，亦無法提出合理說明，顯有資金貸與他人未收取利息之情況，珈宣公司當年度向金融機構貸款2億元，平均借款利率為2.5%，按借入及貸出資金利率之差額，計算調減利息支出4,000,000元【=1.6億元×借款利率2.5%*365/365】。
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